Як відобразити в балансі переплату за податками

Розрахуйте і оплатіть в бюджет авансові платежі з податку на прибуток. Відобразіть цю операцію на кредиті рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" в кореспонденції з субрахунком 68-40 "Заборгованість з податку на прибуток". Субрахунок 68-5 формується спеціально для обліку авансових платежів і допомагає правильно сформувати показники фінансової звітності.

Проведіть розрахунок податку на прибуток за підсумками звітного періоду. Для цього нарахуєте суму умовного доходу або витрати з цього податку і відобразіть розраховану суму на кредиті рахунку 68-4 "Розрахунки з податку на прибуток" в кореспонденції з рахунком 99-3 "Умовний дохід і витрата". Після цього визначте суму постійного податкового зобов`язання, яке дорівнює добутку постійної різниці на ставку податку. Врахуйте це нарахування на кредиті рахунку 68-4 в кореспонденції з рахунком 99-2 "Постійне податкове зобов`язання".

Нарахуйте суму відкладеного податкового активу, яка дорівнює добутку тимчасової різниці на ставку податку. Відобразіть цю операцію на кредиті рахунку 68-4 і дебет рахунку 09 "відкладені податкові активи". Якщо в бухобліку прибуток виявився більше, ніж в податковому обліку, то утворюється оподатковуваний різниця. Твір її суми на ставку податку називається відкладеним податковим зобов`язанням, які обліковується на кредиті рахунку 77 "Відкладені податкові зобов`язання" і дебеті рахунку 68-4.

Визначте сальдо субрахунка 68-4 за підсумками звітного періоду, після чого відніміть з нього суму фактично сплачених авансових платежів з податку. Якщо утворилася переплата, то вона враховується в складі дебіторської заборгованості. У бухгалтерському балансі дана суму відображається у рядку 240 "Дебіторська заборгованість" розділу 2 "Оборотні активи". При цьому в рядку 515 розділу 4 вказується згорнуте сальдо по відкладеного податкового зобов`язання.